Jak skutecznie przeprowadzić test na utratę wartości firmy?

Jak skutecznie przeprowadzić test na utratę wartości firmy?

Test na utratę wartości firmy to kluczowy proces w zarządzaniu finansami przedsiębiorstwa, który pozwala ocenić rzeczywistą wartość posiadanych aktywów. Przeprowadzenie tego testu jest niezbędne dla zachowania prawidłowej wyceny składników majątku i zgodności z obowiązującymi przepisami.

Czym jest utrata wartości i kiedy należy przeprowadzić test?

Utrata wartości aktywów występuje w sytuacji, gdy istnieje znaczące prawdopodobieństwo, że dany składnik majątku nie przyniesie w przyszłości oczekiwanych korzyści ekonomicznych lub przyniesie je w stopniu znacząco mniejszym [1]. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, mówimy o trwałej utracie wartości, gdy kontrolowany przez jednostkę składnik aktywów najprawdopodobniej nie zapewni przewidywanych korzyści ekonomicznych [1].

Podstawy prawne i standardy

Procedura przeprowadzania testu na utratę wartości jest szczegółowo uregulowana w dwóch kluczowych dokumentach:
– Krajowy Standard Rachunkowości 4 (KSR 4)
– Międzynarodowy Standard Rachunkowości 36 (MSR 36) [1][2]

Kluczowe elementy testu na utratę wartości

W procesie testowania należy zwrócić szczególną uwagę na dwa fundamentalne pojęcia:

1. Wartość odzyskiwalna – stanowi wyższą z dwóch wartości:
– wartości godziwej pomniejszonej o koszty sprzedaży
– wartości użytkowej [1][3]

2. Wartość godziwa – jest to cena, jaką można uzyskać ze sprzedaży składnika aktywów lub należałoby zapłacić za przeniesienie zobowiązania w standardowej transakcji rynkowej [1][3]

Etapy przeprowadzania testu

1. Ocena konieczności przeprowadzenia testu

Pierwszym krokiem jest analiza przesłanek wskazujących na potrzebę przeprowadzenia testu. Należy wziąć pod uwagę zarówno czynniki wewnętrzne (np. plany restrukturyzacyjne), jak i zewnętrzne (np. zmiany cen rynkowych) [2].

2. Identyfikacja aktywów podlegających testowi

W tym etapie należy określić, które składniki majątku powinny zostać poddane testowi. Do najważniejszych kategorii należą:
– Środki trwałe i wartości niematerialne
– Środki trwałe w budowie
– Udziały w innych jednostkach
– Zapasy
– Należności i udzielone pożyczki [1][2]

3. Przeprowadzenie analizy porównawczej

Jest to kluczowy etap całego procesu, w którym następuje:
– Porównanie wartości odzyskiwalnej z wartością bilansową
– Określenie wielkości ewentualnego odpisu aktualizującego [2][3]

Przesłanki do przeprowadzenia testu

Test na utratę wartości powinien być przeprowadzony w przypadku wystąpienia następujących sytuacji:
– Istotne zmiany w sposobie wykorzystania aktywów
– Pogorszenie wydajności ekonomicznej składnika
– Fizyczne uszkodzenia
– Niekorzystne zmiany organizacyjne
– Planowane restrukturyzacje [1]

Zasada ostrożnej wyceny

Podczas przeprowadzania testu należy kierować się zasadą ostrożnej wyceny. Oznacza to, że jednostka ma obowiązek dokonać wyceny wszystkich składników aktywów i pasywów w taki sposób, aby ich wartość bilansowa odzwierciedlała rzeczywisty stan w księgach rachunkowych [1].

Źródła:
[1] https://www.jak-ksiegowac.pl/artykul.php?t=Test-na-utrate-wartosci-aktywow-wg-KSR-4&idc=225
[2] https://polskiprzemysl.com.pl/finanse-i-ksiegowosc/pomiar-utraty-wartosci-srodkow-trwalych-w-miedzynarodowej-praktyce-rachunkowosci/
[3] https://financialcraft.pl/test-na-utrate-wartosci/